IVA intracomunitario: cómo facturar a la UE sin equivocarte

Validador de NIF-IVA de la UE

Comprueba que el número de IVA de tu cliente o proveedor tiene el formato correcto de su país. Después confírmalo en VIES: si no aparece como válido, debes repercutir IVA español.

Las cuatro situaciones básicas del IVA intracomunitario

En las operaciones entre empresas de la UE el IVA se liquida en el país de destino: el vendedor no lo repercute y el comprador se lo "autorrepercute" en su declaración. Para que funcione, los dos tienen que estar identificados como operadores intracomunitarios (en España, inscritos en el Registro de Operadores Intracomunitarios, ROI, con un NIF-IVA que empieza por ES) y comprobables en VIES.

1. Vendes bienes a una empresa de la UE: entrega intracomunitaria exenta

Está exenta por el artículo 25 de la Ley del IVA si el cliente te facilita un NIF-IVA válido de otro Estado miembro, los bienes salen de España (guarda la prueba del transporte: CMR, albarán firmado, factura del transportista) y declaras la operación en el modelo 349. Desde 2020 estos tres requisitos son materiales: sin NIF-IVA del cliente o sin 349, la exención no se aplica. En la factura no hay IVA y debe constar la mención Operación exenta. Art. 25 Ley 37/1992. En el 303 va en la casilla 59.

2. Compras bienes a una empresa de la UE: adquisición intracomunitaria

Tu proveedor te factura sin IVA y tú declaras la adquisición en el 303: la base y la cuota en las casillas 10 y 11 (IVA devengado) y, si tienes derecho a deducción plena, las mismas cifras en las 36 y 37 (IVA deducible), de modo que el efecto es neutro. También va al 349 con clave A. Si no tienes NIF-IVA, el proveedor te cobrará el IVA de su país y no podrás deducirlo en el 303.

3. Prestas servicios a una empresa de la UE

Por la regla general del artículo 69.Uno.1º el servicio se localiza donde está el cliente: no está sujeto a IVA español y es el cliente quien lo declara en su país por inversión del sujeto pasivo. La factura va sin IVA con la mención Operación no sujeta por reglas de localización. Art. 69.Uno.1º Ley 37/1992. Inversión del sujeto pasivo (reverse charge), art. 196 Directiva 2006/112/CE. En el 303 se informa en la casilla 120 y en el 349 con clave S. Hay excepciones localizadas en otro sitio: servicios sobre inmuebles (donde esté el inmueble), transporte de pasajeros, restauración, acceso a eventos, alquiler de vehículos a corto plazo (art. 70).

4. Recibes servicios de una empresa de la UE

Es el caso de Google Ads, Meta, Amazon, hosting o SaaS con sede en Irlanda, Luxemburgo o Países Bajos. El servicio se localiza en España y tú eres el sujeto pasivo (art. 84.Uno.2º a). Declaras la base y la cuota en las casillas 10 y 11 del 303 y las deduces en las 36 y 37; en el 349 va con clave I. Es obligatorio estar en el ROI aunque solo recibas servicios (art. 3.3 del Reglamento del IVA); si no presentas 303 (por ejemplo, actividades exentas), lo liquidas con el modelo 309.

Ventas a particulares: el umbral de 10.000 € y la ventanilla única (OSS)

Las ventas de bienes a distancia y los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos (TBE) a consumidores de otros países de la UE tributan en España mientras el total anual de todas esas ventas a toda la UE no supere 10.000 € (art. 73 LIVA). Al superar el umbral, o si optas voluntariamente, se aplica el IVA del país de cada cliente. Para no darte de alta en 27 Haciendas existe la ventanilla única OSS: te registras en la AEAT (formulario 035) y declaras trimestralmente todo el IVA extranjero en el modelo 369. En el 303 esas ventas se informan en la casilla 123 (no sujetas en España y acogidas a OSS) o 124. Los demás servicios a particulares siguen la regla general B2C y llevan IVA español (art. 69.Uno.2º).

Fuera de la UE: exportaciones e importaciones

Si el cliente está fuera de la Unión, la venta de bienes es una exportación exenta (art. 21 LIVA) acreditada con el DUA de salida, que va en la casilla 60 del 303 y no se declara en el 349. Los servicios a empresas de fuera de la UE no están sujetos (destino), y muchos servicios profesionales a particulares de fuera de la UE tampoco (art. 69.Dos: consultoría, publicidad, software, abogados, traducción…). Las compras de bienes son importaciones: pagas el IVA en la aduana y lo deduces en las casillas 32 y 33. Los servicios recibidos de empresas no comunitarias se declaran por inversión del sujeto pasivo en las casillas 12 y 13, con deducción en las 28 y 29.

Tipos generales de IVA en la UE (2026)

Útil si vendes a particulares por encima del umbral OSS. Son los tipos generales; muchos países tienen tipos reducidos para libros, alimentación o servicios digitales concretos. Comprueba siempre la base de datos TEDB de la Comisión Europea antes de facturar.

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